國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

國資發(fā)評價〔2012〕183號

關(guān)于做好2012年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及

報表編制工作的通知

各中央企業(yè)：

　　為做好中央企業(yè)2012年度財務(wù)決算管理與報表編制工作，推動中央企業(yè)強基固本、提升管理，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2012年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項和工作要求通知如下：

　　一、加強決算工作組織，充分發(fā)揮決算作用。財務(wù)決算工作既是對企業(yè)年度經(jīng)營家底和經(jīng)營成果的盤點與總結(jié)，也是對企業(yè)戰(zhàn)略與決策的科學(xué)性、管理模式與機制的適應(yīng)性以及內(nèi)部控制建設(shè)與評價的有效性的回顧與檢驗。當(dāng)前，企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況產(chǎn)生了重大影響，對財務(wù)決算管理工作提出了新挑戰(zhàn)和新要求。2012年財務(wù)決算工作要積極適應(yīng)新形勢的變化，加強組織，創(chuàng)新方式，拓展功能，與當(dāng)前中央企業(yè)正在開展的重點工作做好銜接，更好地發(fā)揮決算管理的作用。要與當(dāng)前企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力、實現(xiàn)“穩(wěn)增長”工作相銜接，注重利用決算結(jié)果分析總結(jié)企業(yè)增收節(jié)支工作效果、經(jīng)營效益增減變動因素，進(jìn)一步細(xì)化“穩(wěn)增長”的工作措施；要與企業(yè)正在開展的管理提升活動相銜接，在決算過程中，進(jìn)一步分析查找需要改進(jìn)的問題，夯實管理基礎(chǔ)，積極推動管理提升；要與規(guī)范的內(nèi)部控制機制建設(shè)與有效性評價工作相銜接，將有關(guān)評價工作同步布置，同步實施；要與“營改增”試點工作相銜接，深入分析政策調(diào)整的影響，研究提出企業(yè)在業(yè)務(wù)組織方式、結(jié)算模式等方面的調(diào)整措施，確保實現(xiàn)改革預(yù)期效果。

　　二、突出工作重點，積極推動管理提升。當(dāng)前多數(shù)中央企業(yè)都面臨著經(jīng)營成本快速上升、融資成本顯著增加、存貨及應(yīng)收賬款占用規(guī)模偏大、低效及無效資產(chǎn)增多等壓力。中央企業(yè)財務(wù)決算工作要緊密結(jié)合管理提升活動的要求與安排，針對經(jīng)濟運行中突出問題，以降成本、增效益、提質(zhì)量、控風(fēng)險為重點，在狠抓會計核算質(zhì)量的同時，要下功夫推動做好以下工作：一是認(rèn)真做好各類成本費用項目的梳理和分析，修改完善開支定額，清理不合理、超標(biāo)準(zhǔn)的開支項目，嚴(yán)格開支標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善成本費用控制措施。二是認(rèn)真開展債權(quán)債務(wù)核對，做好應(yīng)收賬款清理工作，分析拖欠原因，落實催收責(zé)任，改進(jìn)賒銷制度，完善清收約束機制，強化客戶信用評價，加快資金回籠，規(guī)范計提壞賬準(zhǔn)備。三是全面開展存貨清查盤點工作，控制存貨規(guī)模。對于委托存放在企業(yè)外部的存貨要加強實地盤點，并完善管理措施；對于長期積壓、易損變質(zhì)、價格波動較大的存貨，要加快處理。要根據(jù)清查盤點發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)一步健全存貨管理內(nèi)控制度，及時堵塞管理漏洞；統(tǒng)籌安排生產(chǎn)經(jīng)營與存貨規(guī)模，進(jìn)一步提高產(chǎn)銷銜接水平。四是加強資金保障工作的評估，梳理各級企業(yè)資金收支與結(jié)余情況，分析資金來源結(jié)構(gòu)與資金成本，對于資金存在缺口、資金成本過高、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)規(guī)模過快增長等問題，要積極研究制定應(yīng)對措施。

　　三、規(guī)范會計核算，確保會計信息真實可靠。各中央企業(yè)要充分估計當(dāng)前經(jīng)營壓力對會計信息質(zhì)量的影響，監(jiān)督各級子企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國資委財務(wù)決算管理相關(guān)規(guī)定，規(guī)范會計核算，確保信息質(zhì)量。一是準(zhǔn)確界定合并范圍，規(guī)范統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部會計政策和會計估計，鼓勵行業(yè)內(nèi)部會計政策、會計估計趨同，做好新納入、新并購子企業(yè)會計政策、會計估計銜接，嚴(yán)禁隨意調(diào)整合并范圍、未經(jīng)備案擅自變更會計政策和會計估計。二是嚴(yán)格收入成本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，加強收入成本結(jié)構(gòu)和增減變動分析，嚴(yán)禁通過虛構(gòu)合同的不實業(yè)務(wù)或循環(huán)交易虛做收入，不得跨期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費用。三是合理評估經(jīng)濟形勢對資產(chǎn)價值的影響，科學(xué)確定資產(chǎn)公允價值或可變現(xiàn)凈值，對于出現(xiàn)減值跡象的要規(guī)范足額計提各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得通過公允價值計量和資產(chǎn)重分類以及計提或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等手段人為調(diào)節(jié)利潤。四是規(guī)范職工薪酬核算，要按財政部規(guī)定將所發(fā)放的職工工資性收入及符合規(guī)定的福利費用全額納入工資總額核算，嚴(yán)禁在工資總額之外列支任何工資性支出或通過其他渠道變相發(fā)放工資福利。各中央企業(yè)要嚴(yán)格遵守決算工作紀(jì)律，對于弄虛作假、經(jīng)營成果不實的行為，將依法嚴(yán)肅追究責(zé)任。

　　四、加強重大事項管理，做好決算備案工作。財務(wù)決算備案是財務(wù)決算管理工作的重要組成部分，各中央企業(yè)要高度重視財務(wù)決算備案工作，在建立健全集團(tuán)內(nèi)部重大事項報告與核準(zhǔn)制度的基礎(chǔ)上，做好向國資委的重大事項備案工作。一是財務(wù)決算備案事項應(yīng)當(dāng)全面。財務(wù)決算備案是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重要影響事項的事先說明，備案事項主要包括財務(wù)報表合并范圍、會計政策與會計估計變更、財務(wù)決算審計安排、以前年度問題整改情況以及當(dāng)年發(fā)生的改革改制、收購兼并、資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備計提與轉(zhuǎn)回、消化和處理歷史遺留問題等對當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響的事項。二是財務(wù)決算備案內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整。財務(wù)決算備案要說明重大事項的基本情況、涉及金額及其對財務(wù)狀況和當(dāng)期損益的影響，有關(guān)事項還需附報相關(guān)證明材料。三是財務(wù)決算備案應(yīng)當(dāng)及時。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于11月30日前將備案報告的紙質(zhì)文件一式兩份、電子文檔報送國資委。對于企業(yè)重大會計政策與會計估計變更、重大非經(jīng)常性損益、重大資產(chǎn)損失、重大資產(chǎn)減值計提與轉(zhuǎn)回等直接影響當(dāng)期損益的事項，未經(jīng)備案同意擅自進(jìn)行處理的，國資委將不予認(rèn)可，或要求重編財務(wù)決算，或進(jìn)行業(yè)績考核調(diào)整。

　　五、加強決算編制管理，規(guī)范編報決算報告。一是做好財務(wù)決算全級次報送工作，加強對所屬子企業(yè)的培訓(xùn)指導(dǎo)，層層落實全級次報送要求，2012年中央企業(yè)所屬各級子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司要全部填報完整的報表。二是要確保各類報表信息完整準(zhǔn)確。做好投資規(guī)劃、人力資源、科研開發(fā)等非財務(wù)信息的填報工作，落實填報責(zé)任，保證數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確，指標(biāo)口徑銜接一致；重要項目分析和專項工作說明應(yīng)當(dāng)深入、客觀和充分，不得以表格代替文字說明，或者隱瞞事實、避重就輕。三是做好境外子企業(yè)、金融子企業(yè)、事業(yè)單位等特殊子企業(yè)的決算編報工作，規(guī)范調(diào)整境外子企業(yè)會計政策和外幣折算，充分抵銷金融子企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)，做好事業(yè)單位的轉(zhuǎn)表工作。純境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫要剔除返回境內(nèi)投資企業(yè)，并調(diào)整其投資主體的長期股權(quán)投資、投資收益及相應(yīng)權(quán)益。四是組織協(xié)調(diào)會計師事務(wù)所及內(nèi)審機構(gòu)做好財務(wù)決算審計工作，按照財務(wù)決算管理及有關(guān)規(guī)定，規(guī)范會計師事務(wù)所選聘，對資質(zhì)、數(shù)量和審計年限不符合規(guī)定的，應(yīng)及時予以更換。特殊子企業(yè)需要實施內(nèi)部審計的，需經(jīng)備案同意，并規(guī)范出具審計報告。

　　六、建立健全內(nèi)部控制體系，組織實施內(nèi)部控制評價。建設(shè)規(guī)范內(nèi)部控制體系的一個重要目的是促進(jìn)財務(wù)報告信息的真實可靠，因此，內(nèi)部控制的健全性與有效性是企業(yè)財務(wù)決算報告信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。各中央企業(yè)要按照國資委的統(tǒng)一部署，加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實施，并開展內(nèi)部控制的評價工作。一是進(jìn)一步完善財務(wù)決算（財務(wù)報告）制度體系，夯實會計核算基礎(chǔ)，梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)核算與關(guān)賬、外部審計與報表編制、信息披露與會計檔案管理等業(yè)務(wù)流程，加強財務(wù)決算報告的控制。二是要充分利用財務(wù)決算成果，查找財務(wù)決算反映問題的內(nèi)部控制根源，揭示內(nèi)部控制存在的缺陷，推動內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。三是要在組織做好所屬上市公司內(nèi)部控制評價與報告披露工作的基礎(chǔ)上，按照《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)評價〔2012〕68號）文件的要求，開展集團(tuán)內(nèi)部控制評價工作，并做好內(nèi)部控制缺陷的整改完善工作。對于2012年末完成內(nèi)部控制體系建設(shè)的企業(yè)，應(yīng)于2013年5月31日前向國資委報送內(nèi)部控制評價報告，尚未全面建立內(nèi)部控制體系的企業(yè)要按照上述時點報送內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)展情況報告。

　　七、加強決算審核，深化分析應(yīng)用。各中央企業(yè)要通過實施在線審核、組織集中會審、子企業(yè)交叉互審等方式，結(jié)合日常財務(wù)管控及子企業(yè)總會計師述職、審計意見溝通等手段，加大對子企業(yè)財務(wù)決算報告審核力度，確保財務(wù)決算編制質(zhì)量。要通過開展決算數(shù)據(jù)挖掘、短板診斷、對標(biāo)管理、財務(wù)預(yù)警等方式，分析企業(yè)財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金回報水平，揭示企業(yè)集團(tuán)、主要業(yè)務(wù)板塊、重點子企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，通過與國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)對標(biāo)衡量企業(yè)戰(zhàn)略實施與落實情況，形成建標(biāo)、追標(biāo)、創(chuàng)標(biāo)的工作機制，為企業(yè)管理決策提供財務(wù)支持。要按照《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號）及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，組織開展子企業(yè)財務(wù)績效評價工作，并結(jié)合管理提升活動的要求，推動子企業(yè)改進(jìn)績效，提升管理，并于2013年5月31日之前將本企業(yè)2012年度財務(wù)績效自評報告報送國資委。要加強財務(wù)決算批復(fù)等問題的整改落實工作，督促相關(guān)子企業(yè)逐項落實整改措施，確保整改到位。

　　八、落實報送要求，及時報送財務(wù)決算報告。各中央企業(yè)應(yīng)于2013年4月30日前將本集團(tuán)合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。

　　（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)正式行文報送集團(tuán)合并的財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情況表，下同）、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位。

　　（二）企業(yè)集團(tuán)所屬三級以上（含三級）子企業(yè)以及所屬三級以下重要子企業(yè)應(yīng)報送財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報送財務(wù)決算報表電子文檔，其中經(jīng)國資委批準(zhǔn)、實施全級次報送全套報表暫時有困難的子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報送財務(wù)決算報表中的封面和會計主附表電子文檔。

　　（三）中央企業(yè)應(yīng)將報送財政部的廠辦集體企業(yè)財務(wù)決算報表會計主附表，隨財務(wù)決算報告抄送國資委。

　　（四）2012年度企業(yè)財務(wù)決算報表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。

　　國資委將進(jìn)一步加強財務(wù)決算報告的審核工作，開展年度財務(wù)決算管理和報表編制質(zhì)量評比，對決算管理成效顯著、報表編制質(zhì)量較高、問題整改到位的企業(yè)進(jìn)行表彰，對于工作組織不力、存在較多問題的企業(yè)進(jìn)行通報批評。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一二年十月二十四日