國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

國資發(fā)評價〔2012〕184號

關于印發(fā)2012年度中央企業(yè)境外子企業(yè)

財務決算報表的通知

各中央企業(yè)：

　　為進一步加強中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，做好境外國有資產(chǎn)統(tǒng)計分析，全面反映中央企業(yè)境外子企業(yè)資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果以及國有資本保值增值等情況，為企業(yè)經(jīng)營管理和出資人監(jiān)管工作提供依據(jù)，我們制定了《2012年度境外子企業(yè)財務決算報表》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關事項通知如下：

　　一、本套報表反映中央企業(yè)所屬全部境外子企業(yè)（含境外辦事機構）的財務決算情況，由會計主附表、財務情況表、會計報表附注、財務決算專項說明和財務情況說明書組成。各中央企業(yè)要按照各項指標口徑和編制要求，以及境內會計準則、會計年度和境內母公司的會計政策進行調整填報本套報表。

　　二、按照中央企業(yè)財務決算全級次分戶填報的總體要求，中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)（包括紅籌股上市公司及其控制的子企業(yè)）全部納入本套報表的填報范圍，均應按照規(guī)定分戶填報本套報表。全級次報送整套報表存在困難的，經(jīng)向國資委備案同意后，可只填報報表封面和會計主附表。以單純持股為目的、自身不開展實際經(jīng)營活動的BVI、殼公司等離岸公司，可不分戶填報本套報表。

　　中國華潤總公司、招商局集團有限公司、中國港中旅集團公司、南光（集團）有限公司等4家駐港澳地區(qū)中央企業(yè)在按照要求編制《2012年度中央企業(yè)財務決算報表》的同時，應單獨編制報送本套報表，以全面反映中央企業(yè)境外資產(chǎn)與經(jīng)營狀況。

　　三、各中央企業(yè)應準確、規(guī)范建立境外子企業(yè)財務決算數(shù)據(jù)庫，并按照屬地原則建立純境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫，客觀反映境外經(jīng)營子企業(yè)（即注冊地和主要生產(chǎn)經(jīng)營活動均在境外的企業(yè)）的資產(chǎn)財務狀況。建立純境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫，應將境外子企業(yè)返回境內投資企業(yè)（包括裝入紅籌股公司的境內企業(yè)）的數(shù)據(jù)予以整體剔除，同時將其投資主體（境外企業(yè)）持有的長期股權投資、投資收益以及相應的權益進行剔除。在對權益進行剔除時，投資成本以及直接計入資本公積的股權賬面價值從資本公積剔除，因被投資企業(yè)損益形成的股權賬面價值從未分配利潤剔除。

　　四、本套報表金額單位為人民幣元，境外子企業(yè)應當將外幣記賬本位幣折算成人民幣。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，按照2012年12月31日的即期匯率（當日中國人民銀行公布的人民幣匯率中間價）折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外按照發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，按照交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

　　五、各中央企業(yè)要進一步夯實境外子企業(yè)財務決算基礎工作，規(guī)范編制財務報表，提高境外子企業(yè)財務決算質量。一是全面清理核實境外子企業(yè)產(chǎn)權、人員、戶數(shù)情況，理清產(chǎn)權、財務隸屬及經(jīng)營管理關系，明確管理責任，加強管理與監(jiān)督。二是全級次報送財務決算，認真做好銀行賬戶、實物資產(chǎn)、債權債務、股權投資等財產(chǎn)清查工作，清理關閉非必設、兌現(xiàn)風險大的銀行賬號，根據(jù)履約進度及時釋放銀行保函，完善固定資產(chǎn)登記造冊工作，加大境外資產(chǎn)管理力度。三是強化境外子企業(yè)決算審計管理，原則上應聘請社會中介機構審計，對暫不具備條件、經(jīng)備案同意進行內部審計的，內審機構應嚴格按照財務決算審計工作要求，規(guī)范出具審計報告；積極探索開展內部控制評價工作，做好內部控制缺陷的整改完善工作。四是加強境外財務情況分析，充分利用決算信息資源，深入分析境外業(yè)務發(fā)展態(tài)勢、經(jīng)營績效、債務風險和資產(chǎn)質量，揭示管理短板，提出政策建議，促進提升境外國有資產(chǎn)運營效益。

　　六、境外子企業(yè)財務決算報表應于2013年4月30日前報送國資委，并抄報派駐本企業(yè)監(jiān)事會，具體報送材料包括：

　　（一）企業(yè)集團應正式行文報送集團合并的境外子企業(yè)財務決算報表（匯總表）和財務情況說明書的紙質文件和電子文檔，以及境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫和純境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫（含分戶和匯總數(shù)據(jù)）。合并財務情況說明書應重點說明在境外開展經(jīng)營活動的有關情況，對返回境內投資經(jīng)營的相關情況可適當簡化。

　　（二）三級以上（含三級）以及三級以下重要境外子企業(yè)應報送境外子企業(yè)財務決算報表、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔。

　　（三）其他子企業(yè)應報送財務決算報表的電子文檔。

　　七、境外子企業(yè)財務決算報告是中央企業(yè)財務決算報告的重要組成部分。各中央企業(yè)要高度重視境外子企業(yè)財務決算編制工作，按照國資委財務決算管理工作要求，明確境外財務決算職責分工，落實填報責任，認真組織做好境外財務決算報表的編制工作，并按時報送。

　　在編制過程中，如有疑問或發(fā)現(xiàn)問題，請及時與國資委（財務監(jiān)督與考核評價局）聯(lián)系。
 

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一二年十月二十四日